Przestępstwo oszustwa podatkowego w świetle podatku od towarów i usług

Rozdział pierwszy niniejszej pracy poświęcony został przedstawieniu elementów konstrukcyjnych oraz mechanizmowi działania podatku VAT. Zostały w nim przedstawione także najważniejsze zasady, które określają charakter podatku VAT. Zaprezentowane zostały również przyczyny, dla których podatek VAT jest szczególnie podatny na wszelkiego rodzaju nadużycia. W drugim rozdziale została poruszona kwestia należytej staranności oraz dobrej wiary podatnika, a także to jaką rolę te pojęcia odgrywają w postępowaniu podatkowym. Analiza tych pojęć została oparta w dużej mierze na orzecznictwie europejskim, a także uzupełniona przez odniesienie się do wyroków polskich sądów administracyjnych. Trzeci rozdział obejmuje rozważania na temat terminu nadużycia prawa podmiotowego i wykorzystywania tej instytucji przez organy podatkowe w toku postępowań dot. nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych. Przedstawione zostały w nim także koncepcje zwalczania nadużyć prawa podmiotowego zaprezentowane w orzecznictwie TSUE. Kolejny rozdział przedstawia katalog najpopularniejszych oszustw podatkowych, w tym również skalę przestępstw dokonywanych na tle podatkowym. Ostatni rozdział niniejszej pracy został poświęcony analizie środków wykorzystywanych przez organy podatkowe do zwalczania nadużyć w VAT. Oprócz obecnie funkcjonujących instrumentów przedstawiłem również takie, które zostaną dopiero wprowadzone do polskiego systemu prawnego.

The initial chapter of this thesis is dedicated to the presentation of the structural elements and mechanism of VAT. Furthermore, it elucidates the most significant principles that define the nature of VAT. Additionally, the reasons why VAT is particularly susceptible to any kind of abuse are also presented. The second chapter addresses the issue of due diligence and good faith of the taxpayer, and what role these concepts play in tax proceedings. The analysis of these concepts is largely based on European jurisprudence and supplemented by reference to judgments of Polish administrative courts. The third chapter considers the concept of abuse of subjective right and its application by tax authorities in the context of irregularities in tax settlements. It also presents the concepts of combating abuse of subjective right as set out in the CJEU case law. The next chapter presents a catalogue of the most prevalent tax frauds, including the scale of tax-related offences. The final chapter of this thesis is dedicated to an analysis of the methods employed by tax authorities to combat VAT fraud. In addition to the instruments currently in operation, I have also presented those that are yet to be introduced into the Polish legal system.