Zasady ustalania i znaczenie rezydencji podatkowej osób fizycznych na gruncie przepisów prawa polskiego oraz regulacji międzynarodowych

Przedmiotem pracy jest analiza sposobu ustalania rezydencji podatkowej osób fizycznych na gruncie przepisów polskich i międzynarodowych. Przedstawione zostały najważniejsze definicje związane z rezydencją podatkową na podstawie regulacji krajowych, Modelu Konwencji OECD oraz wzorowanych na nim umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zaprezentowano także zagadnienie podwójnego opodatkowania – przyczyny jego występowania oraz przyjęte przez jurysdykcje państw sposoby jego eliminacji. Istotnym elementem pracy jest analiza metod unikania podwójnego opodatkowania obowiązujących w Polsce oraz w umowach bilateralnych, jak również porównanie ich z punktu widzenia obciążenia podatkowego ponoszącego przez osoby fizyczne osiągające dochody poza granicami Polski. Ponadto, w pracy przedstawiono wykaz tych metod obowiązujących w odniesieniu do dochodów z pracy osób fizycznych, stosowanych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. Ponieważ swoboda przemieszczania się oraz globalizacja cyfrowa umożliwiają częste podróże lub wykonywanie pracy z innego państwa, w pracy zostały również przedstawione zagadnienia związane z tzw. „workation” wraz z ryzykiem i konsekwencjami podatkowymi, z jakimi muszą mierzyć się osoby wybierające taki styl życia.

The subject of this thesis is an analysis of how the tax residence of natural persons is determined under Polish and international regulations. The most important definitions related to tax residence based on domestic legislation, the OECD Model Convention and double taxation conventions modelled on it are presented. It also discusses the issue of double taxation – the reasons for its occurrence and the methods adopted by jurisdictions to eliminate it. An important element of the thesis is the analysis of methods of avoiding double taxation applicable in Poland and in bilateral conventions, as well as their comparison from the point of view of the tax burden borne by individuals earning income outside Poland. In addition, the thesis presents a list of these methods applicable to the income from employment of natural persons, used in double taxation agreements to which Poland is a party. As freedom of movement and digital globalisation enable frequent travel or the performance of work from another country, the thesis also presents issues related to so-called ‘workation’, along with the risks and tax consequences faced by people choosing this style of life.