Kontrola rachunkowa poprawności wyliczenia podatku dochodowego od osób prawnych

Celem niniejszej pracy jest dowiedzenie, że wdrożenie w jednostce odpowiedniej kontroli rachunkowej poprawności wyliczenia podatku dochodowego od osób prawnych zapewnia prawidłowe ustalenie jego wysokości. Warunkiem jaki jednostka musi wcześniej spełnić jest zapewnienie wykwalifikowanej kadry, która odpowiada za stosowanie prawa podatkowego i w równym stopniu prawa bilansowego. Jednostka winna zapewnić odpowiedni system księgowy, który umożliwi prowadzenie ksiąg rachunkowych w taki sposób, by w księgach były ujmowane wszelkie operacje gospodarcze (w tym na cele ujęcia do podatku) oraz arkusze do kalkulacji tego podatku. Ewidencja prowadzona na kontach bilansowych na specjalnie przystosowanym planie kont wraz z ewidencją pozabilansową zapewnia, że każde zdarzenie gospodarcze (poprawnie rozpoznane na tle przepisów prawa bilansowego i podatkowego) zostanie ujęte w księgach. Zasada ta umożliwia import danych do przystosowanego arkusza kalkulacyjnego oraz zautomatyzowane obliczenie podatku w sposób prawidłowy. Postawienie takiej tezy było możliwe w oparciu o kilkuletnie doświadczenie na próbie liczącej średnio rocznie 45 jednostek gospodarczych. Jednostki, wobec zastosowania powyższych warunków i wdrożenia kontroli rachunkowej, o której mowa w niniejszej pracy, otrzymują informację o zobowiązaniach ustalonych w sposób prawidłowy, co potwierdziły liczne czynności sprawdzające. Tym samym minimalizowane jest jedno z najważniejszych ryzyk jednostki gospodarczej – ryzyko podatkowe. W rozdziale trzecim pracy przedstawiono procedury uzgodnieniowe, a więc zastosowanie kontroli rachunkowej, w spółce Fikcja sp. z o.o. Procedury opierają się na założeniu, że kalkulujący posiada specjalistyczną wiedzę w zakresie podatku dochodowego bieżącego i odroczonego, a także rachunkowości. Rozdział pierwszy pracy jest poświęcony najistotniejszym zagadnieniom związanym z podatkiem bieżącym dochodowym oraz podatkiem odroczonym, w tym prezentacji podatku zgodnie z przepisami prawa bilansowego. W rozdziale drugim przedstawiono istotę różnic przejściowych stanowiących podstawę do ustalenia aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego oraz sposób wyliczenia podatku odroczonego. Dalej zostały omówione przychody i koszty stanowiące w sposób trwały różnice w bieżącym podatku dochodowym, które wraz z innymi przywołanymi w pracy zdarzeniami, wpływają na efektywną stawkę podatkową. Prawidłowe ustalenie podatku odroczonego i efektywnej stawki podatkowej, jak w niniejszej pracy się dowodzi, jest elementem koniecznym kontroli rachunkowej poprawności wyliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.