Problematyka podatkowa obrotu nieruchomościami

Praca dotyczy podatkowych aspektów obrotu nieruchomościami w polskim systemie prawnym. Jej celem jest analiza zasad opodatkowania czynności prawnych dotyczących nieruchomości oraz wskazanie najważniejszych problemów interpretacyjnych występujących na styku prawa cywilnego i prawa podatkowego. W pierwszej części omówiono podstawowe pojęcia dotyczące nieruchomości oraz ich klasyfikację w świetle przepisów Kodeksu cywilnego. Przedstawiono również znaczenie nieruchomości w obrocie gospodarczym oraz ich funkcję inwestycyjną i fiskalną. Następnie scharakteryzowano podstawowe rodzaje czynności prawnych ze szczególnym uwzględnieniem umowy sprzedaży jako najczęściej stosowanej formy przenoszenia prawa własności nieruchomości. W dalszej części pracy przeanalizowano skutki podatkowe obrotu nieruchomościami, w szczególności w zakresie podatku od towarów i usług ( VAT), podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) oraz podatków dochodowych. Zwrócono uwagę na kluczowe znaczenie statusu podatnika oraz charakteru wykonywanej działalności przy kwalifikacji danej transakcji na gruncie podatku VAT. Istotnym elementem rozważań jest omówienie orzecznictwa TS UE oraz sądów administracyjnych, które doprecyzowuje kryteria uznania sprzedaży nieruchomości za prowadzenie działalności gospodarczej. Celem pracy jest wykazanie, że opodatkowanie obrotu nieruchomościami wymaga każdorazowo kompleksowej analizy zarówno przepisów prawa cywilnego, jak i prawa podatkowego, a prawidłowa kwalifikacja transakcji ma kluczowe znaczenie dla określenia obowiązków podatkowych stron. Praca uwzględnia stan prawny obowiązujący na dzień 30 czerwca 2026

The paper deals with the tax aspects of real estate transactions in the Polish legal system. Its aim is to analyze the rules for taxing legal actions concerning real estate and to point out the main interpretative problems that arise at the intersection of civil law and tax law. The first part discusses the basic concepts related to real estate and their classification under the Civil Code. It also presents the importance of real estate in economic transactions and their investment and fiscal functions. Next, the paper characterizes the basic types of legal actions, with particular emphasis on the sales contract as the most commonly used form of transferring real estate ownership. The following part analyzes the tax consequences of real estate transactions, especially regarding value-added tax (VAT), civil law transaction tax (PCC), and income taxes. Attention is drawn to the key importance of the taxpayer's status and The nature of the activities carried out when classifying a given transaction for VAT purposes. An important part of the discussion is reviewing the case law of the CJEU and administrative courts, which clarifies the criteria for considering real estate sales as conducting business activities. The aim of the work is to show that taxing real estate transactions always requires a comprehensive analysis of both civil law and tax law provisions, and that the correct classification of a transaction is crucial for determining the tax obligations of the parties. The work takes into account the legal situation as of June 30, 2026.