Zorganizowana część przedsiębiorstwa jako przedmiot transakcji na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych

Niniejsza praca została poświęcona pojęciu zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) oraz zagadnieniom dotyczącym transakcji mających za swój przedmiot ZCP, z którymi może wiązać się preferencja w postaci neutralności podatkowej. Rozważania odnoszą się do przedmiotowych transakcji na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych. Podstawę rozważań stanowią w szczególności przepisy aktów prawnych, orzecznictwo polskich sądów administracyjnych oraz organów podatkowych, a także poglądy przedstawicieli doktryny. Rozdział pierwszy poświęcony został pojęciu zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie ustawy o CIT i dyrektywy 2009/133/WE oraz scharakteryzowaniu jego przesłanek, a także omówieniu transakcji mających za swój przedmiot ZCP, z którymi wiąże się cecha neutralności podatkowej. Rozdział drugi dotyczy implikacji aportu ZCP na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych. Rozdział trzeci charakteryzuje skutki w podatku dochodowym podziału przez wydzielenie oraz podziału przez wyodrębnienie. Ostatni rozdział, odnosi się do znaczenia ekonomicznego uzasadnienia dokonywanych czynności w świetle regulacji antyabuzywnych. W podsumowaniu przedstawione zostały kluczowe wnioski płynące z zaprezentowanych rozważań.

This work is devoted to the concept of an organized part of an enterprise (OPE) and issues related to transactions involving OPE, which may involve a preference in the form of tax neutrality. The considerations relate to the transactions under corporate income tax. The basis for the considerations are, in particular, the provisions of legal acts, the case law of Polish administrative courts and tax authorities, as well as the views of representatives of the doctrine. The first chapter was devoted to the concept of an organized part of an enterprise under the CIT Act and Directive 2009/133/EC as well as a discussion of transactions involving OPE, which are associated with the tax neutrality. The second chapter concerns the implications of the OPE contribution in the context of corporate income tax. The third chapter characterizes the income tax effects of division by separation. The last chapter refers to the importance of the economic justification of the activities performed in the light of anti-abusive regulations. The summary presents key conclusions from the presented considerations.