Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych stosowanych na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa

Praca jest poświęcona problematyce ulg w spłacie zobowiązań podatkowych funkcjonujących na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Celem opracowania jest przedstawienie charakteru prawnego ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, przesłanek ich udzielania oraz procedury stosowanej przez organy podatkowe przy rozpoznawaniu wniosków podatników. W pierwszym rozdziale omówiono problematykę zobowiązań podatkowych, ich powstawania, wykonywania oraz wygaśnięcia, a także miejsce ulg w systemie prawa podatkowego. Drugi rozdział jest poświęcony instytucji ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, przedstawiając ich rodzaje, przesłanki stosowania oraz problematykę ważnego interesu podatnika i interesu publicznego. Poruszono również kwestie opłaty prolongacyjnej, pomocy de minimis oraz udziału organów jednostek samorządu terytorialnego w postępowaniach dotyczących ulg. W trzecim rozdziale przedstawiono proceduralny aspekt udzielania ulg, w szczególności wszczęcie postępowania, obowiązki dowodowe stron, uznanie administracyjne organów podatkowych, elementy decyzji oraz kontrolę sądowoadministracyjną decyzji wydawanych w sprawach ulg. Przeprowadzona analiza pozwala stwierdzić, że ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych stanowią istotny instrument prawa podatkowego, umożliwiający uwzględnienie szczególnej sytuacji podatnika przy jednoczesnym zachowaniu ochrony interesu publicznego oraz interesu fiskalnego państwa.

The thesis is devoted to the issue of tax liability reliefs granted under the Act of 29 August 1997 - the Tax Ordinance. The purpose of the study is to present the legal nature of reliefs in the repayment of tax liabilities and prerequisites for their granting and the procedure applied by tax authorities when examining taxpayers’ applications. The first chapter discusses the concept of tax liabilities, their creation, performance and extinction - as well as the place of reliefs within the tax law system. The second chapter focuses on the institution of reliefs in the repayment of tax liabilities, presenting their types, conditions for their application and the issues of the taxpayer’s important interest and the public interest. The chapter also addresses the matters of extension fees, de minimis aid and involvement of local government authorities in proceedings concerning reliefs. The third chapter outlines the procedural aspects of granting reliefs in particular the initiation of proceedings, evidentiary obligations of the parties, administrative discretion of tax authorities, elements of decisions and the judicial review of decisions issued in relief cases. The analysis conducted allows the conclusion that reliefs in the repayment of tax liabilities constitute a significant instrument of tax law, enabling the consideration of a taxpayer’s specific situation while simultaneously safeguarding the public interest and the fiscal interest of the state.