Opodatkowanie należności licencjalnych z tytułu korzystania z muzyki cyfrowej na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Praca stanowi kompleksową analizę prawnych i podatkowych aspektów dystrybucji muzyki cyfrowej, ze szczególnym uwzględnieniem należności licencyjnych. W pierwszym rozdziale omówiono prawne podstawy dystrybucji muzyki cyfrowej, w tym zagadnienia związane z prawem autorskim, dozwolonym użytkiem chronionych utworów, umowami licencyjnymi oraz wyzwaniami związanymi z piractwem komputerowym i funkcjonowaniem serwisów streamingowych. Rozdział ten również identyfikuje podmioty uprawnione do pobierania opłat za odtwarzanie muzyki. Drugi rozdział koncentruje się na należnościach licencyjnych w kontekście polskiego prawa podatkowego, omawiając zasady opodatkowania tych należności zarówno w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i od osób prawnych. Trzeci rozdział omawia wpływ konwencji międzynarodowych, takich jak Konwencja berneńska i Konwencja rzymska, na opodatkowanie należności licencyjnych. Przedstawiono również Modelową Konwencję OECD i metody eliminacji podwójnego opodatkowania, ze szczególnym uwzględnieniem art. 12 dotyczącego należności licencyjnych. Czwarty rozdział zawiera szczegółową analizę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, na przykładzie umów zawartych przez Polskę z różnymi krajami, w tym ze Stanami Zjednoczonymi, Wielką Brytanią, Czechami i Ukrainą. Rozdział ten kończy się porównaniem wybranych umów oraz wnioskami dotyczącymi opodatkowania należności licencyjnych związanych z muzyką cyfrową. W pracy dokonano przeglądu regulacji prawnych i podatkowych związanych z dystrybucją muzyki cyfrowej, a także zidentyfikowano kluczowe wyzwania i możliwości w zakresie opodatkowania należności licencyjnych na poziomie krajowym i międzynarodowym.

The work provides a comprehensive analysis of the legal and tax aspects of digital music distribution, with a particular focus on royalties. The first chapter discusses the legal underpinnings of digital music distribution, including issues related to copyright law, fair use of protected works, licensing agreements and the challenges of software piracy and the operation of streaming services. The chapter also identifies the entities entitled to charge for the reproduction of music. The second chapter focuses on royalty payments in the context of Polish tax law, discussing the principles of taxation of these payments under both personal and corporate income tax. The third chapter discusses the impact of international conventions, such as the Berne Convention and the Rome Convention, on the taxation of royalties. The OECD Model Convention and methods for the elimination of double taxation are also presented, with particular reference to Article 12 on royalties. The fourth chapter provides a detailed analysis of double taxation treaties, using Poland's treaties with various countries, including the United States, the United Kingdom, the Czech Republic and Ukraine, as examples. The chapter concludes with a comparison of selected agreements and conclusions on the taxation of royalties related to digital music. The paper reviews the legal and tax regulations related to the distribution of digital music, and identifies key challenges and opportunities in the taxation of royalties at the national and international levels.