Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania w świetle opinii Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania

Praca porusza problematykę ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) oraz roli Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w jej stosowaniu. Przedstawiona została geneza powstania polskiej klauzuli GAAR. Następnie opisana została kwestia funkcjonowania Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania. Określone zostały jej zadania, kompetencje oraz problematyka wydawanych przez nią opinii. Ostatnia część pracy obejmuje analizę przesłanek stosowania klauzuli GAAR w świetle opinii wydawanych przez Radę. Omówiono m.in. definicję unikania opodatkowania, elementy konstrukcyjne takie jak korzyść podatkowa, sprzeczność z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu czy też sztuczność działania.

The work addresses the issue of the general anti-avoidance rule (GAAR) and the role of the Polish Tax Anti-Avoidance Council in its application. It presents the origins of the Polish GAAR clause. It then describes the functioning of the Polish Tax Anti-Avoidance Council, outlining its tasks, competences, and matters concerning the opinions it renders. The final part of the work includes an analysis of the conditions for applying the GAAR clause in light of the Council’s opinions. Among other things, it discusses the definition of tax avoidance and structural elements such as tax benefits, inconsistency with the object or purpose of a tax act or its provision, as well as the artificiality of the arrangement.