Podatkowe badanie due diligence w procesie nabycia spółki kapitałowej

Celem niniejszej pracy jest przedstawienie badania due dligence, w tym w szczególności podatkowego badania due dligence jako jednego z najważniejszych elementów procesu nabycia spółki kapitałowej. W pracy wskazane zostało na czym polega proces fuzji i przejęć, jakie są jego etapy oraz, w którym z nich znajduje się badanie due diligence, a także jaką rolę w nich odgrywa. Autor przeprowadza czytelnika w sposób praktyczny przez etapy podatkowego badania due diligence, w jaki sposób wygląda współpraca pomiędzy audytorem, a targetem oraz w jak przekazywane są dokumenty, zadawane pytania i oceniane ryzyka. Następnie praca, w sposób szczegółowy opisuje jakie zagadnienia z obszaru prawa podatkowego analizowane są podczas badania due dligence, na jakich tematach audytorzy się koncentrują w szczególności, a które analizowane są jedynie w wyjątkowych sytuacjach. W pracy opisane są najczęstsze ryzyka podatkowe, które wyniknąć mogą podczas badania. Jest to lista przykładowa, która bazuje na doświadczeniach autora, jednakże może dać ogląd na co należy zwracać szczególną uwagę podczas badania. Poza częścią szczegółową, autor wskazuje skąd wynika obowiązek przeprowadzenia badania due diligence, jakie daje zabezpieczenie dla stron transakcji, a także analizuje odpowiedzialność stron procesu oraz audytora. Przez całą pracę autor stara się wskazywać jak duży wpływ na powodzenie całego przedsięwzięcia może mieć końcowy raport z badania. Na koniec, autor zastanawia się z czego wynika niewielka ilość publikacji dotycząca badani due dligence oraz czy jest to zagadnienie, które powinno przyciągnąć większą uwagę doktryny.

The purpose of this thesis is to present due diligence, including in particular tax due diligence as one of the most important elements of the acquisition of a capital company. The paper indicates what the M&A process consists of, what its stages are and in which of them due diligence is located and what role it plays. The author takes the reader through the stages of tax due diligence in a practical manner, showing how the cooperation between the auditor and the target looks like, how the documents are transferred, questions asked and risks assessed. The paper then goes on to describe in detail which tax law issues are analysed during due diligence, which topics the auditors focus on in particular and which are only analysed in exceptional situations. The paper describes the most common tax risks that may arise during the due diligence. This is a sample list based on the author's experience, however, it can give an overview of what to pay special attention to during an examination. In addition to the detailed part, the author shows where the obligation to carry out due diligence arises from, what safeguards it provides for the parties to the transaction, and analyses the liability of the parties to the process as well as the liability of the auditor. Throughout the work, the author tries to indicate how much influence the final due diligence report can have on the success of the entire project. Finally, the author reflects on why there is little publication on due diligence and whether this is an issue that should attract more doctrinal attention.