Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych połączenia spółki polskiej ze spółką zagraniczną - wybrane zagadnienia

Praca magisterska poświęcona została analizie transgranicznych połączeń spółek kapitałowych, ze szczególnym uwzględnieniem ich aspektów prawnych i podatkowych. Celem tytułowego dzieła była nie tylko prezentacja obowiązujących regulacji, lecz także ich pogłębiona, krytyczna ocena przy jednoczesnej identyfikacji wyzwań pojawiających się na gruncie praktycznego stosowania przepisów. Autor ukazuje doniosłą rolę prawa unijnego w procesach restrukturyzacyjnych, odwołując się do kluczowego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE, jak również omawia ewolucję regulacji – od dyrektywy 2005/56/WE po obecnie obowiązującą dyrektywę (UE) 2017/1132. Szczególną uwagę poświęcono kwestiom ochrony interesów wierzycieli, pracowników i wspólników mniejszościowych. Znaczącą część pracy stanowi analiza wdrożenia przepisów unijnych do polskiego porządku prawnego, z uwzględnieniem trudności wynikających z potrzeby harmonizacji różnych systemów prawnych. Obszernie omówiono skutki podatkowe transgranicznych połączeń – w tym zagadnienia związane z sukcesją podatkową, amortyzacją, rozliczaniem strat czy stałym miejscem prowadzenia działalności – w świetle dyrektywy MR oraz Modelowej Konwencji OECD. W dalszej kolejności przedstawiono instrumenty mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, z uwzględnieniem tendencji ustawodawczych do zaostrzania regulacji. W konkluzji autor podkreśla potrzebę dalszej harmonizacji prawa, uproszczenia procedur i zapewnienia przedsiębiorcom większej przejrzystości oraz pewności interpretacyjnej. Transgraniczne połączenia spółek ukazane zostały jako procesy wymagające nie tylko gruntownej znajomości prawa, lecz również umiejętności jego skutecznego zastosowania w zróżnicowanym środowisku regulacyjnym.

The master's thesis is devoted to the analysis of cross-border mergers of capital companies, with particular emphasis on their legal and tax aspects. The aim of the work was not only to present the applicable regulations, but also to provide an in-depth, critical assessment, while identifying the challenges arising from their practical application. The author highlights the significant role of EU law in corporate restructuring processes, referring to key case law of the Court of Justice of the European Union, as well as discussing the evolution of legislation – from Directive 2005/56/EC to the currently binding Directive (EU) 2017/1132. Special attention is given to the protection of the interests of creditors, employees, and minority shareholders. A substantial part of the thesis focuses on the implementation of EU regulations into the Polish legal system, taking into account the difficulties resulting from the need to harmonize different legal frameworks. The tax implications of cross-border mergers are thoroughly examined – including issues such as tax succession, asset depreciation, loss recognition, and the concept of a permanent establishment – in the context of the Merger Directive and the OECD Model Convention. Furthermore, the thesis explores anti-tax avoidance instruments, reflecting the legislative trend toward increasingly stringent regulations. In conclusion, the author emphasizes the need for further legal harmonization, simplification of procedures, and greater clarity and interpretative certainty for entrepreneurs. Cross-border mergers are portrayed as complex processes requiring not only comprehensive legal knowledge, but also the ability to effectively apply the law within a diverse regulatory environment.