Zastosowanie koncepcji look -through approach przy analizie statusu rzeczywistego właściciela na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych

W ciągu ostatnich lat problematyka podatku u źródła stała się jednym z najbardziej dyskutowanych tematów, zarówno na arenie krajowej, jak i międzynarodowej. Szczególną uwagę w ramach danego zagadnienia zwraca się na analizę statusu rzeczywistego właściciela, dokonywaną w celu zastosowania preferencji w podatku u źródła wynikających z dyrektyw unijnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Niniejsza praca opiera się na omówieniu koncepcji look-through approach, która pomaga w odnalezieniu rzeczywistego właściciela w przypadkach, kiedy podmiot bezpośrednio otrzymujący płatność od polskiego płatnika nie spełnia kryterium BO. Głównym celem pracy jest przedstawienie istoty zagadnienia oraz najważniejszych problemów pojawiających się podczas stosowania koncepcji look-through approach w trakcie weryfikacji statusu beneficial owner. Na samym początku pracy zostało przedstawione tło, w jakim funkcjonuje koncepcja look-through, a mianowicie omówione zostało pojęcie rzeczywistego właściciela. W drugiej części opisano na czym polega sama koncepcja, jej historię w polskiej praktyce podatkowej, a także jej współczesne zastosowanie na arenie krajowej oraz międzynarodowej. W finalnej części pracy przedstawiono orzecznictwo sądów polskich oraz interpretacje organów podatkowych, aby zobrazować najważniejsze problemy praktyczne pojawiające się w trakcie stosowania look-through oraz przedstawić istniejące linie oraz najnowsze trendy orzecznicze w tym zakresie. Finalna część pracy zawiera również krótkie omówienie wybranych wyroków sądów międzynarodowych.

In recent years, the issue of withholding tax has become one of the most discussed topics, both on the national and international level. Special attention within this issue is paid to the test of the beneficial owner conducted in order to apply withholding tax preferences stemming from EU directives or double taxation treaties. This thesis is based on a discussion of the look-through approach concept, which helps to identify the beneficial owner in the situations where the entity directly receiving a payment from a Polish payer does not meet the BO test. The main objective of the study is to present the essence of the look-through and the most important problems that arise when applying this concept during the verification of the beneficial owner status. At the very beginning of the thesis, the background in which look-through approach operates is presented, mainly the concept of beneficial owner is discussed. The second part describes the concept itself, its history in Polish tax practice, as well as its contemporary application in the domestic and international tax arena. In the final part of the work, the judgements of the Polish courts and rulings of the tax authorities are presented in order to illustrate the most important practical problems arising in the course of the application of the look-through and to present the existing trends and latest case law in this respect. The final part of the work also contains a brief discussion of selected judgments of international courts.