OPODATKOWANIE FUNDACJI RODZINNEJ

Tematem niniejszej pracy jest analiza stosunkowo nowej instytucji fundacji rodzinnej w polskim porządku prawnym, ze szczególnym uwzględnieniem jej wymiaru podatkowego oraz roli w procesach sukcesyjnych. Praca została podzielona na trzy rozdziały. W pierwszym przedstawiono podstawy teoretyczne, w tym definicję i cechy fundacji rodzinnej, cele jej powoływania, sposób powstania, organizację organów, zasady rozwiązania oraz zarys społecznej akceptacji tej instytucji w latach 2023–2025. Rozdział drugi poświęcono systemowi opodatkowania, ze wskazaniem podatków dotyczących fundacji i jej beneficjentów, preferencji podatkowych, porównania z innymi formami organizacyjnymi oraz możliwych zmian legislacyjnych. W rozdziale trzecim przeanalizowano praktyczne aspekty optymalizacji podatkowej z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, przedstawiono studia przypadków ilustrujące sukcesy i ryzyka, a także omówiono wyzwania związane z jej funkcjonowaniem, takie jak wpis do CRBR czy kontrola organów skarbowych.

The subject of this thesis is an analysis of the relatively new institution of family foundations in the Polish legal system, with particular emphasis on their tax implications and role in succeeding processes. The thesis is divided into three chapters. The first chapter presents the theoretical foundations, including the definition and characteristics of a family foundation, the purposes for which it is established, the manner of its creation, the organization of its bodies, the rules for its dissolution, and an overview of the social acceptance of this institution in the years 2023–2025. The second chapter is devoted to the taxation system, indicating the taxes applicable to the foundation and its beneficiaries, tax preferences, comparisons with other organizational forms, and possible legislative changes. The third chapter analyses the practical aspects of tax optimization using a family foundation, presents case studies illustrating successes and risks, and discusses the challenges associated with its operation, such as registration in the CRUBO and control by tax authorities.