„Analiza mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania na podstawie Konwencji Modelowej OECD”

Celem niniejszej pracy jest przede wszystkim analiza mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania z perspektywy regulacji międzynarodowych a w szczególności Konwencji Modelowej OECD. W kolejnych rozdziałach zostało wyjaśnione czym jest podwójne opodatkowanie oraz jakie skutki wywołuje w kontekście międzynarodowych stosunków gospodarczych. W pracy ujęta została także geneza działań podejmowanych na arenie międzynarodowej w tym zakresie. Podstawę do omawianych wyżej zjawisk stanowi Konwencja Modelowa OECD, ale pojawia się również ujęcie z perspektywy innych dokumentów sformułowanych w związku ze zjawiskiem podwójnego opodatkowania tj. Konwencja MLI czy dwustronne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W celu dokładnego zobrazowania problemu w tekście rozwinięto również kwestię unikania opodatkowania, nieodzownie związaną z unikaniem podwójnego opodatkowania. Opisane zostały podstawowe instrumenty w postaci m.in. klauzul antyabuzywnych dążące do zahamowania praktyk naruszających prawo i sprawiedliwość podatkową przez podatników.

The aim of this paper is primarily to analyse mechanisms for avoiding double taxation from the perspective of international regulations and, in particular, the OECD Model Convention. The following chapters explain what double taxation is and what effects it has in the context of international economic relations. The thesis also covers the genesis of international activities undertaken in this field. The basis for the phenomena discussed above is the OECD Model Convention, but there also appears an approach from the perspective of other documents formulated in connection with the phenomenon of double taxation i.e. the MLI Convention or bilateral double taxation treaties. In order to illustrate the problem in detail, the text also develops the issue of tax avoidance, inextricably linked to the avoidance of double taxation. The basic instruments in the form of, inter alia, anti-avoidance clauses aiming at curbing practices that violate the law and tax justice by taxpayers are described.