Opodatkowanie fundacji rodzinnej w Polsce - wybrane zagadnienia podatku dochodowego od osób prawnych

Niniejsza praca poświęcona jest wybranym zagadnieniom opodatkowaniu fundacji rodzinnej w Polsce na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych. . W I rozdziale analizie zostały poddane ogólne przepisy dotyczące opodatkowania fundacji rodzinnej w Polsce takie jak podział na dochody podlegające i niepodlegające zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych, opodatkowanie wniesienia majątku do fundacji rodzinnej oraz spełnienia przez fundację rodzinną świadczeń na rzecz jej beneficjentów. Rozdział II zawiera szczegółową analizę pojęcia dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej, a także poszczególnych jej rodzajów. Autor opisał w nim najważniejsze zagadnienia budzące kontrowersje w doktrynie i orzecznictwie, a także porównał treść art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej zawierający definicję pojęcia dozwolonej działalności gospodarczej tej instytucji z ogólną definicją działalności gospodarczej z art. 3 Prawa przedsiębiorców. W Rozdziale III poruszona została problematyka zagadnienia możliwości zastosowania do czynności dokonanej przez fundację rodzinną ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania z art. 119a Ordynacji podatkowej. Autor przedstawił w nim przesłanki zastosowania do danej czynności klauzuli, a także bazując na dotychczas wydanych przez Szefa KAS opiniach zabezpieczających dotyczących fundacji rodzinnej przedstawił przesłanki możliwości uznania czynności dokonanej przez fundację rodzinną za unikanie opodatkowania.

This paper is devoted to selected issues related to the taxation of family foundations in Poland in the context of corporate income tax. Chapter I analyzes general provisions concerning the taxation of family foundations in Poland, such as the division of income subject to and exempt from corporate income tax, the taxation of contributions to family foundations, and the fulfillment of benefits by family foundations to their beneficiaries. Chapter II contains a detailed analysis of the concept of permitted economic activity of a family foundation, as well as its specific types. The author describes the most important issues that are controversial in doctrine and case law, and compares the content of Article 5(1) of the Family Foundation Act, which defines the concept of permitted economic activity of this institution, with the general definition of economic activity in Article 3 of the Business Law. Chapter III addresses the issue of the applicability of the general anti-tax avoidance clause in Article 119a of the Tax Ordinance to activities carried out by family foundations. The author presents the grounds for applying the clause to a given activity and, based on the protective opinions issued to date by the Head of the National Revenue Administration concerning family foundations, presents the grounds for considering an activity performed by a family foundation as tax avoidance.