The concept of an international tax organization. Analysis of the concept from the perspective of the current international efforts to strengthen international tax cooperation

The main aim of the Ph.D. dissertation was systematization in the international law context, the issue of the establishment of an international tax organization („ITO”) as a measure to organize and formalize the functioning of the international tax regime, placing it in the broader context of the current international efforts to strengthen international tax cooperation. Notably, the research analyzes proposals and calls for actions made in this regard by scholars and international organizations. It aims to compare, in the framework of international institutional law, the proposals and calls for establishing an ITO with a current international framework, which is based on the mechanisms and cooperation framework developed mainly by the Organisation for Economic Co-operation and Development („OECD”). Based on this comparison, it aims to explore the difference the establishment of an ITO would make compared to the current international tax regime. We can distinguish different proposals for the reform of institutional framework for cooperation on tax matters. In particular, we can distinguish less revolutionary reform concepts than the establishment of ITO. However, the research focuses on the possibility of establishing an ITO because, in light of the development of international organizations, establishing an ITO seems to be the most complete and obvious solution that can address the need to develop an inclusive framework for tax cooperation, and, in principle, provide transparency of negotiations, their better organization, and organizing the process of creating standards in the field of international law of taxation. The literature lacks a comprehensive analysis of this issue from the perspective of the development of the international tax regime and the institutional framework for cooperation on international tax matters that would be included in the broader context of the development of international law and international organizations and the analysis that would consider this issue based on the example (understood as a case study) of an attempt to reform institutions organizing cooperation between states in tax matters, within an organization other than the OECD, i.e., within the United Nations.

Głównym celem rozprawy doktorskiej było usystematyzowanie w kontekście prawnomiędzynarodowym zagadnienia powołania międzynarodowej organizacji podatkowej („ITO”) jako środka porządkującego i formalizującego funkcjonowanie międzynarodowego reżimu podatkowego (z ang. the international tax regime). Rozważania zostały umiejscowione w szerszym kontekście aktualnych międzynarodowych starań oraz propozycji nakierowanych na wzmocnienie międzynarodowej współpracy państw w sprawach podatkowych. W szczególności rozprawa analizuje propozycje przedstawione w tym zakresie przez badaczy międzynarodowego prawa podatkowego oraz organizacje międzynarodowe. Celem jest porównanie, w ramach nakreślonych przez międzynarodowe prawo instytucjonalne, propozycji ustanowienia ITO z obecnymi ramami organizującymi międzynarodową współpracę w sprawach podatkowych między państwami, które opierają się głównie na mechanizmach i ramach współpracy wykształconych w ramach Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju („OECD”). W oparciu o to porównanie, celem jest określenie, jaką zmianę przyniosłoby ustanowienie ITO dla międzynarodowego reżimu podatkowego. Możemy wyróżnić różne propozycje reformy ram instytucjonalnych współpracy w sprawach podatkowych. W szczególności możemy wyróżnić mniej rewolucyjne koncepcje reformy niż ustanowienie ITO. Badania koncentrują się jednak na możliwości powołania ITO, ponieważ w świetle rozwoju organizacji międzynarodowych powołanie ITO wydaje się być najbardziej kompleksowym i oczywistym rozwiązaniem, które będzie w stanie odpowiedzieć na potrzebę wypracowania inkluzywnych ram współpracy podatkowej, a także, co do zasady, zapewnić przejrzystość negocjacji, ich lepszą organizację oraz uporządkować proces tworzenia standardów w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego. W literaturze brakuje kompleksowej analizy tego zagadnienia z perspektywy rozwoju międzynarodowego reżimu podatkowego i ram instytucjonalnych współpracy w międzynarodowych sprawach podatkowych, które byłyby wpisane w szerszy kontekst rozwoju prawa międzynarodowego i organizacji międzynarodowych, a także analizy, która rozpatrywałaby to zagadnienie na przykładzie (rozumianym jako studium przypadku) próby reformy instytucji organizujących współpracę państw w sprawach podatkowych, w ramach organizacji innej niż OECD, tj. w ramach Organizacji Narodów Zjednoczonych.