Pośrednie transakcje rajowe w cenach transferowych , analiza regulacji wprowadzonych w 2020 - wybrane zagadnienia

Niniejsza praca dotyczy problematyki wprowadzonych w 2020 i zmienionych w 2022 regulacji dotyczących tzw. pośrednich transakcji rajowych z uwzględnieniem zagadnień cen transferowych, rajów podatkowych oraz unikania opodatkowania. W pracy zawarto opisy krajowych regulacji jak i międzynarodowych regulacji dotyczących cen transferowych, zarówno w zakresie wymogów dokumentacyjnych w stosunku do transakcji z podmiotami powiązanymi, podmiotami mającymi siedzibę na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową oraz przede wszystkich z podmiotami, których rzeczywisty właściciel ma siedzibę na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Praca prezentuje chronologię zdarzeń: od wprowadzenia przepisów, poprzez ich obowiązywanie i próby uporządkowania sytuacji, aż po ostateczne zmiany powodujące usunięcie obowiązków dokumentacji pośrednich transakcji rajowych. W ramach pracy przedstawiona została ocena wprowadzonych przepisów oraz propozycja innych rozwiązań mających na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania przy wykorzystaniu transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

This paper addresses the issues related to the regulations on so-called indirect tax haven transactions introduced in 2020 and amended in 2022, taking into account transfer pricing, tax havens, and tax avoidance matters. The paper includes descriptions of both domestic and international regulations concerning transfer pricing, covering documentation requirements for transactions with related parties, entities based in territories or countries applying harmful tax competition, and, above all, entities whose beneficial owner is located in a territory or country applying harmful tax competition. The paper presents a chronology of events: from the introduction of the regulations, through their application and attempts to clarify the situation, to the final changes resulting in the removal of documentation obligations for indirect tax haven transactions. The paper also provides an assessment of the introduced regulations and proposes alternative solutions aimed at counteracting tax avoidance through transactions between related parties.