Pojęcie należności licencyjnych na gruncie Modelu Konwencji OECD, polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz regulacji krajowych

Praca podejmuje problematykę zbadania czy występują, a jeżeli tak, to jakie, różnice pomiędzy pojęciem „należności licencyjnych” zawartym w Modelu Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r., a znaczeniem tego pojęcia przyjętego w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zakresu opodatkowania u źródła tego rodzaju należności w polskich ustawach dotyczących podatków dochodowych. Rozważania podzielone są na cztery rozdziały. Pierwszy został poświęcony rozumieniu pojęcia „należności licencyjnych” wynikającego z jego brzmienia w Modelu Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r. oraz załączonego do niego Komentarza. Drugi Rozdział podejmuje analizę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przez pryzmat modyfikacji definicji omawianego pojęcia względem wzorca zawartego w Modelu Konwencji. W ramach tego rozdziału poddano również badaniu wpływ polskich regulacji podatkowych i cywilnoprawnych na interpretację pojęcia „należności licencyjnych” zawartego w wyżej wspomnianych umowach. W rozdziale III wskazano na rozumienie pojęcia „należności licencyjnych” wynikającego z polskich ustaw dotyczących podatków dochodowych. Rozdział IV został poświęcony tym rodzajom należności licencyjnych, które budzą największe wątpliwości interpretacyjne: należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania know-how. praw autorskich do programów komputerowych oraz urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego.

The Paper addresses the issue of examining whether there are, and if so what differences between the concept of „royalties” included in Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 and the meaning of this concept adopted in double tax treaties and the scope of the withholding tax on such payments in polish acts relating to income taxes. The considerations are divided into four chapters. The first one is on the meaning of the concept of „royalties” deriving from the wording of Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 and its Commentary. The second chapter analyse double tax treaties through the lens of modification of the definition of the concept discussed in relation to the standard contained in Model Tax Convention. Under this chapter, was also subjected to a study the impact of polish tax law and civil law regulations on interpretation of the concept of the “royalties” adopted in aforementioned treaties. In the third chapter indicate the meaning of the concept of “royalties” deriving from the wording of polish acts relating to income taxes. The fourth chapter is on these types of royalties, which raise concerns in terms of interpretation: payments for the use or the right to use know how, copyrights of computer programs and industrial, commercial or scientific equipment.