Świadczenie złożone jako przedmiot opodatkowania podatkiem od towarów i usług

Celem niniejszej pracy jest przedstawienie istoty świadczeń złożonych jako przedmiotu opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Świadczenie złożone to pojedyncze świadczenie, które składa się z różnych elementów, które są połączone w spójną całość ocenianą jako taka na potrzeby podatku od towarów i usług, nawet jeżeli niektóre z tych elementów w innych okolicznościach mogą stanowić odrębne świadczenia. Z uwagi na brak ustawowej definicji świadczenia złożonego w prawie krajowym szczególnie istotne jest ustalenie przesłanek kwalifikujących transakcję składającą się z kilku różnych elementów jako jedno świadczenie. Uznanie świadczenia za złożone ma istotny wpływ na sposób ostatecznego opodatkowania na gruncie podatku od towarów i usług. Analiza problematyki koncepcji świadczeń złożonych wykazuje istnienie niejednolitej praktyki stosowania przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, co wynika z niejednoznaczności wyroków sądowych oraz interpretacji organów podatkowych, co skutkuje niedostateczną ochroną podatników. Ponadto, wskazano potencjalne zagrożenia wynikające z nadużywania koncepcji świadczeń złożonych, a także przedstawiono przykłady działań ustawodawcy ukierunkowanych na zapobieganie tego rodzaju nadużyciom. W toku analizy podjęto próbę uzasadnienia potrzeby uregulowania definicji świadczenia złożonego w ramach krajowych przepisów pod warunkiem uwzględnienia wniosków płynących z orzecznictwa.

The objective of this thesis is to set out the essence of composite supplies as a subject of Value Added Tax (VAT). A composite supply is a single supply that is made up of different elements that are brought together to form a coherent whole assessed as such for VAT purposes, even though some of these elements may in other circumstances constitute separate supplies. In the absence of a statutory definition of a composite supply in national law, it is particularly important to establish the conditions for qualifying a transaction consisting of several different elements as a single supply. The classification of a supply as a composite supply has a significant impact on the manner in which it is ultimately taxed for VAT purposes. An analysis of the issue of the concept of composite supplies reveals the existence of an inconsistent practice in the application of VAT regulations, due to the ambiguity of court rulings and tax authorities' interpretations, which results in insufficient protection of taxpayers. In addition, the potential dangers arising from the abuse of the concept of composite supplies are indicated and examples of the legislator's actions aimed at preventing such abuse are presented. In the course of the analysis, an attempt is made to justify the need to regulate the definition of a composite supply within national regulations, provided that the conclusions of the case law are taken into account.