Business Taxation and Income from Immovable Property

dc.abstract.en	Klara Czernik's master's thesis entitled “Business Taxation and Income from Immovable Property” undertakes a comprehensive analysis of the principles of taxation of business income and income from real estate in the Polish legal system. The main objective of the thesis is to show the impact that different forms of business and real estate taxation have on their tax obligations, taking into account the special role of real estate in the context of tax law. The analysis is based on national legislation, court rulings and interpretations of tax authorities and was prepared within the framework of the EUCOTAX international program. The author begins her work by presenting a multifaceted definition of real estate - in civil, accounting and tax law. She emphasizes that the lack of a uniform definition of real estate in the tax laws leads to numerous interpretative ambiguities and forces recourse to civilian definitions. She further discusses the definitions of business activity and business income in the PIT, CIT, Tax Ordinance and VAT laws, showing the differences in their wording and regulatory purposes. A significant part of the work is devoted to analyzing the methods of classifying real estate used by entrepreneurs - both those used directly in business (e.g., offices, production halls) and those serving as a source of passive income (e.g., rental, sale). The author discusses the principles of determining income and deductible expenses, depreciation rules, the impact of real estate tax on business expenses, and the principles of accounting for losses and gains on real estate. She also highlights problematic issues related to the taxation of commercial real estate and special rules for real estate companies and foreign investors. A separate chapter addresses the subject of income from agricultural activities and its taxation, where the specifics of the definition of agricultural real estate, the separate agricultural tax regime, as well as the rules for determining income from special activities of agricultural production departments are presented. At the end of the paper, the author discusses the challenges of real estate taxation in the context of investment companies (REITs) and investment funds, pointing out the prevailing preferences and risks of tax optimization. The conclusions of the work confirm that immovable property is an important area in the state's tax policy, and that dynamic legislative changes (such as the amendment of the Local Tax Law in 2024) affect the situation of taxpayers and require constant monitoring of the current legislation. The work is practical and analytical in nature, showing the legal and economic consequences of various forms of real estate taxation in business activities.
dc.abstract.pl	Praca magisterska Klary Czernik pt. “Business Taxation and Income from Immovable Property” podejmuje kompleksową analizę zasad opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej oraz dochodów z nieruchomości w polskim systemie prawnym. Głównym celem pracy jest ukazanie wpływu, jaki mają różne formy opodatkowania przedsiębiorców i nieruchomości na ich obowiązki podatkowe, z uwzględnieniem szczególnej roli nieruchomości w kontekście prawa podatkowego. Analiza opiera się na przepisach krajowych, orzecznictwie sądowym oraz interpretacjach organów podatkowych i została przygotowana w ramach międzynarodowego programu EUCOTAX. Autorka rozpoczyna pracę od przedstawienia wieloaspektowej definicji nieruchomości – w prawie cywilnym, rachunkowym oraz podatkowym. Podkreśla, że brak jednolitej definicji nieruchomości w ustawach podatkowych prowadzi do licznych niejasności interpretacyjnych i wymusza sięganie do definicji cywilistycznych. Dalej omawia definicje działalności gospodarczej i dochodu z działalności gospodarczej w ustawach PIT, CIT, Ordynacji podatkowej oraz VAT, wykazując różnice w ich brzmieniu i celach regulacyjnych. Znaczną część pracy poświęcono analizie sposobów klasyfikacji nieruchomości wykorzystywanych przez przedsiębiorców – zarówno tych wykorzystywanych bezpośrednio w działalności (np. biura, hale produkcyjne), jak i tych służących jako źródło pasywnego dochodu (np. wynajem, sprzedaż). Autorka omawia zasady ustalania przychodu i kosztów uzyskania przychodu, zasady amortyzacji, wpływ podatku od nieruchomości na koszty działalności oraz zasady rozliczania strat i zysków z obrotu nieruchomościami. Zwraca także uwagę na problematyczne zagadnienia związane z opodatkowaniem nieruchomości komercyjnych i szczególnymi zasadami dla spółek nieruchomościowych oraz inwestorów zagranicznych. W osobnym rozdziale podjęto temat dochodów z działalności rolniczej i ich opodatkowania, gdzie przedstawiono specyfikę definicji nieruchomości rolnych, odrębny reżim podatku rolnego, a także zasady ustalania dochodu z działalności specjalnych działów produkcji rolnej. Na końcu pracy autorka omawia wyzwania związane z opodatkowaniem nieruchomości w kontekście spółek inwestycyjnych (REIT) i funduszy inwestycyjnych, wskazując na obowiązujące preferencje i ryzyka optymalizacji podatkowej. Wnioski zawarte w pracy potwierdzają, że nieruchomości stanowią istotny obszar w polityce podatkowej państwa, a dynamiczne zmiany legislacyjne (np. nowelizacja ustawy o podatkach lokalnych w 2024 r.) wpływają na sytuację podatników i wymagają stałego monitorowania obowiązujących przepisów. Praca ma charakter praktyczny i analityczny, ukazując konsekwencje prawne i ekonomiczne różnych form opodatkowania nieruchomości w działalności gospodarczej.
dc.affiliation	Uniwersytet Warszawski
dc.affiliation.department	Wydział Prawa i Administracji
dc.contributor.author	Czernik, Klara
dc.contributor.promoter	Tetłak, Karolina
dc.contributor.reviewer	Waluga, Marek
dc.contributor.reviewer	Tetłak, Karolina
dc.date.defence	2025-07-03
dc.date.issued	2025
dc.date.submitted	2025-06-23
dc.identifier.apd	238905
dc.language	en
dc.language.other	pl
dc.publisher	Uniwersytet Warszawski
dc.rights	ClosedAccess
dc.subject.en	Corporate income tax (CIT)
dc.subject.en	Personal income tax (PIT)
dc.subject.en	Immovable property
dc.subject.en	Income taxes
dc.subject.en	Entrepreneurial properties
dc.subject.en	Farmers' immovable properties
dc.subject.en	Business activities
dc.subject.pl	Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
dc.subject.pl	Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
dc.subject.pl	Nieruchomości
dc.subject.pl	Podatki dochodowe
dc.subject.pl	Nieruchomości przedsiębiorców
dc.subject.pl	Nieruchomości rolników
dc.subject.pl	Działalność gospodarcza
dc.title	Business Taxation and Income from Immovable Property
dc.title.alternative	Opodatkowanie działalności gospodarczej i dochód z nieruchomości
dc.type	MasterThesis