Opodatkowanie dochodów z nieruchomości w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

dc.abstract.en	This master’s thesis analyses the taxation of income derived from immovable property within the framework of tax treaty law, with particular reference to Articles 6 and 13 of the OECD Model Tax Convention. Article 6 embodies the situs principle, under which income from immovable property is taxable in the state in which the property is located, a rule that has remained consistent in international tax practice. In contrast, Article 13, governing capital gains, has evolved significantly, particularly regarding gains derived from indirect transfers of immovable property through shares. These developments hold material implications for Poland’s tax treaty policy and its position on cross-border real estate taxation. The thesis undertakes a comprehensive examination of the tax treatment of immovable property income and capital gains in both Poland’s domestic tax law and its bilateral tax treaties. It examines the definition of immovable property from the perspective of both Polish national law and tax treaties law, the Polish tax regulations applicable to income derived from immovable property and Poland’s treaty practice in the context of the OECD and UN Model Tax Conventions.
dc.abstract.pl	Przedmiotem niniejszej pracy magisterskiej jest analiza opodatkowania dochodów osiąganych z nieruchomości w świetle prawa umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, ze szczególnym uwzględnieniem artykułów 6 i 13 Modelowej Konwencji OECD. Artykuł 6 utrwala zasadę situs, zgodnie z którą dochód z nieruchomości podlega opodatkowaniu w państwie położenia nieruchomości. Reguła ta zachowuje od wielu dekad stabilny charakter w międzynarodowej praktyce podatkowej. Odmiennie kształtuje się ewolucja art. 13, regulującego opodatkowanie zysków kapitałowych, w szczególności w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z pośrednich transferów nieruchomości dokonywanych za pośrednictwem udziałów lub akcji. Rozwój tej regulacji wywiera istotny wpływ na polską politykę traktatową oraz stanowisko Polski w zakresie transgranicznego opodatkowania dochodów z nieruchomości. Praca podejmuje wszechstronną analizę sposobu opodatkowania dochodów z nieruchomości oraz zysków kapitałowych zarówno na gruncie krajowego prawa podatkowego, jak i w ramach polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W szczególności przedmiotami rozważań są pojęcie nieruchomości w ujęciu prawa krajowego i traktatowego, regulacje krajowe odnoszące się do dochodów z nieruchomości oraz praktyka traktatowa Polski na tle Modelowych Konwencji OECD i ONZ.
dc.affiliation	Uniwersytet Warszawski
dc.affiliation.department	Wydział Prawa i Administracji
dc.contributor.author	Kociołek, Mateusz
dc.contributor.promoter	Tetłak, Karolina
dc.contributor.reviewer	Tetłak, Karolina
dc.contributor.reviewer	Chowaniec, Jakub
dc.date.defence	2025-09-30
dc.date.issued	2025
dc.date.submitted	2025-09-27
dc.identifier.apd	239458
dc.language	en
dc.language.other	pl
dc.publisher	Uniwersytet Warszawski
dc.rights	ClosedAccess
dc.subject.en	Immovable property
dc.subject.en	Real estate
dc.subject.en	OECD Model Tax Convention on Income and Capital
dc.subject.en	Double Tax Treaties
dc.subject.en	International taxation
dc.subject.en	Income taxation
dc.subject.en	Wealth taxation
dc.subject.en	Real Estate Investment Trusts
dc.subject.pl	Nieruchomość
dc.subject.pl	Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku
dc.subject.pl	Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
dc.subject.pl	Międzynarodowe prawo podatkowe
dc.subject.pl	podatek dochodowy
dc.subject.pl	podatek majątkowy
dc.subject.pl	Real Estate Investment Trusts
dc.title	Opodatkowanie dochodów z nieruchomości w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
dc.title.alternative	Taxation of Income from Immovable Property in Tax Treaty Law
dc.type	MasterThesis